Finalizarea inițiativei „TVA în Era Digitală”
Autoritățile europene au încheiat procesul de adoptare a inițiativei „TVA în Era Digitală” (VAT in Digital Age – ViDA), care are ca scop modernizarea actualului sistem de TVA. Consiliul Uniunii Europene (UE) a dat recent aprobarea pachetului de măsuri, constituind ultimul pas înainte de publicarea în Jurnalul Oficial al UE. Implementarea acestor măsuri va fi graduală, iar primele măsuri vor intra în vigoare la 20 de zile după publicare, reforma urmând să se finalizeze în 2035.
Modificările propuse
Principalele modificări incluse în pachet se concentrează pe armonizarea facturării electronice și a raportărilor digitale la nivelul UE. De asemenea, se va adapta tratamentul de TVA aplicat platformelor online de mobilitate și cazare, iar înregistrarea în scopuri de TVA va fi simplificată printr-un cod unic de înregistrare. Inițiativa a fost subiectul unor dezbateri intense de la lansare până la adoptare, și, în final, a primit consensul necesar din partea statelor membre. Impactul economic este estimat la 11 miliarde de euro pe an, sume care vor fi recuperate de statele membre din TVA neîncasată în următorii zece ani. De asemenea, companiile vor beneficia de economii de 12,8 miliarde de euro anual datorită reducerii costurilor administrative.
Facturarea electronică și raportarea digitală
În termen de 20 de zile de la publicarea în Jurnalul Oficial al UE (în aprilie 2025), statele membre vor avea posibilitatea de a implementa facturarea electronică pentru tranzacțiile interne fără a mai necesita derogări din partea Consiliului UE. Aceasta ar trebui să faciliteze o adoptare mai rapidă a măsurilor de facturare electronică în rândul statelor membre. De la 1 iulie 2030, va intra în vigoare uniformizarea sistemului de facturare și raportare la nivelul UE. Entitățile vor emite facturi electronice pentru tranzacțiile transfrontaliere și vor raporta digital datele către administrațiile fiscale într-un format standardizat.
Schimbul de date fiscale
Noul sistem se va baza pe standardul european existent pentru facturarea electronică, iar administrațiile fiscale naționale vor comunica printr-un sistem informatic centralizat, denumit VIES central. Acest sistem va permite efectuarea în timp real a verificărilor încrucișate ale datelor de TVA declarate. Începând cu implementarea acestei raportări digitale, declarațiile recapitulative pentru tranzacții intra-comunitare vor fi eliminate. Până la 1 ianuarie 2035, pachetul ViDA va trebui să conducă la armonizarea sistemelor de facturare și raportare electronică la nivelul UE, iar țările care au deja sisteme de facturare electronică implementate vor trebui să se alinieze standardelor europene.
Provocări și oportunități
Tranziția către raportarea digitală și facturarea electronică va aduce provocări semnificative pentru statele membre, dar și oportunități considerabile. Aceasta va permite un acces mai bun la date și o analiză în timp real, facilitând astfel o identificare mai rapidă a cazurilor de fraudă fiscală. În contextul României, nu se preconizează un impact imediat, având în vedere extinderea sistemului RO e-Factura, însă uniformizarea la nivel european va simplifica modalitățile prin care companiile pot implementa facturarea electronică pentru tranzacțiile desfășurate în UE.
Obiectivul alinierei sistemelor
Unul dintre principalele obiective ale acestei reforme ar trebui să fie alinierea procesului de facturare, care este adesea centralizat în cadrul companiilor. Aceasta va permite grupurilor de societăți să deruleze aceste procese în mod optim, atât din perspectiva regulamentelor aplicabile, cât și din punctul de vedere al costurilor de conformare. Astfel, companiile vor putea fluidiza operațiunile și vor reduce riscurile asociate cu neconformarea la reglementările fiscale.
Noi reglementări pentru platformele online
Începând cu 1 iulie 2028, operatorii de platforme online care facilitează tranzacțiile comerciale vor fi supuși noilor reglementări de TVA. Aceste măsuri sunt menite să asigure o aplicare corectă a TVA-ului în cazul serviciilor și produselor vândute prin intermediul platformelor digitale și să prevină evaziunea fiscală. Această abordare va modifica semnificativ peisajul fiscal pentru comercianții online și va avea implicații directe asupra modului în care aceștia își desfășoară activitatea în cadrul pieței unice europene.
Implicatii pentru afaceri
Companiile vor trebui să se adapteze la noile cerințe, ceea ce implică o revizuire a proceselor interne și a infrastructurii IT pentru a facilita conformarea la noile reglementări de TVA. Această adaptare poate fi un proces costisitor și consumator de timp pentru multe dintre societăți, dar beneficiile pe termen lung, inclusiv reducerea birocrației și a riscurilor de neconformare, ar putea compensa investițiile inițiale.
Perspectivele reformei
Reforma ViDA reprezintă o oportunitate esențială de a moderniza sistemul de TVA din Uniunea Europeană, asigurând un cadru mai eficient și transparent. Cu un accent pe digitalizare și armonizare, se așteaptă ca aceste schimbări să sprijine nu doar autoritățile fiscale, ci și mediul de afaceri, încurajând astfel dezvoltarea economică sustenabilă în regiune.
Responsabilitatea pentru TVA în serviciile de închiriere și transport
În cazul serviciilor de închiriere de locuințe pe termen scurt sau al transportului rutier de persoane, companiile implicate vor fi responsabile pentru colectarea și plata TVA, în situația în care furnizorii acestora (de exemplu, proprietarii locuințelor) nu îndeplinesc această obligație. Această regulă nu se va aplica atunci când furnizorul furnizează platformei un cod de TVA valid din statul membru în care își desfășoară activitatea și confirmă că va colecta TVA pentru serviciile prestate. Iar excepție fac furnizorii care utilizează regimul special de scutire destinat întreprinderilor mici.
Clarificări privind locul impozitării
Reforma reiterează, de asemenea, clarificarea în ceea ce privește locul impozitării serviciilor de facilitare oferite de platforme, stabilind locația unde serviciile de închiriere sau transport vor fi efectiv prestate. Aceste modificări vor influența considerabil platformele online care oferă servicii de mobilitate sau călătorie. Cele afectate vor trebui să își adapteze procedurile interne pentru a distinge între furnizorii înregistrați în scopuri de TVA și cei care nu sunt înregistrați sau aplică regimuri speciale de scutire.
Impactul asupra prețurilor și riscurile asupra furnizorilor
De asemenea, este posibil ca introducerea acestor reglementări să influențeze prețul final al serviciilor care în prezent nu sunt supuse TVA. Această schiță generează riscuri pentru furnizori, în special în cazul în care aceștia nu au aplicat TVA pentru serviciile prestate anterior.
Înregistrarea unică în scopuri de TVA
Extinderea conceptului de ghișeu unic – OSS urmărește simplificarea procesului de înregistrare în scopuri de TVA pentru entitățile care efectuează tranzacții în afara statului membru în care sunt stabile. O parte din măsurile propuse vizează dezvoltarea Ghișeului Unic (OSS) care permite colectarea și plata TVA datorată în diverse state membre printr-un singur cod și o singură declarație de TVA. Această abordare reduce necesitatea înregistrărilor multiple de TVA în toate țările unde au loc vânzările.
Extinderea OSS pentru livrările B2C
În continuarea succesului conceptului OSS, care a fost inițiat pentru comerțul electronic în 2021, din 1 ianuarie 2027, acest mecanism va fi extins pentru livrările de energie electrică, gaz și alte produse energetice similare. Această schimbare va fi relevantă în cazul încărcării vehiculelor electrice efectuate în afara statului de reședință, ce va fi considerată vânzare la distanță din punct de vedere al TVA.
Ajustările programate pentru 2028
De asemenea, începând cu 1 iulie 2028, se va extinde schema OSS pentru a acoperi o varietate mai mare de tranzacții, inclusiv transferurile transfrontaliere de bunuri, eliminând astfel cerințele de înregistrare și raportare TVA. Această reglementare va include și eliminarea simplificărilor curente referitoare la stocurile aflate la dispoziția clientului, până cel târziu pe data de 30 iunie 2029.
Beneficiile ghișeului unic
Astfel, extinderea ghișeului unic va facilita conformarea companiilor la reglementările de TVA, oferindu-le acces la un singur portal online, într-o singură limbă, cu costuri reduse și mai puțină birocrație. Această modificare va crea oportunități pentru un număr mai mare de întreprinderi de a opera în conformitate cu reglementările europene.
Implementarea taxării inverse pentru nerezidenți
Începând cu 1 iulie 2028, pentru tranzacțiile în care furnizorul nu este stabilit și nici înregistrat în scop de TVA în statul membru care impune taxa, responsabilitatea pentru plata TVA se va transfera de la furnizor la beneficiar prin taxarea inversă, în anumite condiții. Acest mecanism este deja aplicat în câteva state membre UE, incluzând România, dar va deveni obligatoriu pentru toate acestea, diminuând obligațiile de înregistrare și conformare a TVA.
Alinierea practică la nivel european
Alinierea acestor reglementări la nivelul Uniunii Europene are rolul de a simplifica desfășurarea tranzacțiilor între statele membre, eliminând cerințele suplimentare de raportare pentru furnizorii nerezidenți. Aceste efecte vor contribui la o eficiență mai mare și la reducerea costurilor de conformare pentru întreprinderile implicate în aceste tipuri de activități comerciale din diversele state membre.
